滁州市企業(yè)分紅的稅務(wù)籌劃方法、案例分享

最近，我收到了很多客戶的咨詢：“老板想要分紅，但未分配利潤(rùn)過多，不想支付過高的稅款，有沒有什么方法可以減少稅負(fù)呢？“財(cái)務(wù)告訴我，公司賬戶中有大量閑置資金，老板卻不敢進(jìn)行分紅，因?yàn)椴幌胫Ц哆^高的稅款，您能給出一些建議嗎？”面對(duì)這些常見問題，確實(shí)存在一些解決方案，可以幫助您降低稅負(fù)并實(shí)現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)。在這種情況下，稅務(wù)籌劃變得尤為重要。通過合理的稅務(wù)籌劃，您可以合法地優(yōu)化分紅方案，減少稅款支付我們將介紹一些合規(guī)的稅務(wù)減免政策和利潤(rùn)分配的優(yōu)化方式，我們希望通過這些信息，幫助您更好地應(yīng)對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中的分紅難題。滁州市企業(yè)有想要進(jìn)行稅務(wù)籌劃的，可以咨詢小編了解。

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滁州市企業(yè)分紅的稅務(wù)籌劃方法、案例

（一）個(gè)人持股變?yōu)楣境止傻谋芏惙椒?/span>

公司持股實(shí)際就是法人股東持有公司股份。與自然人股東不一樣的是股東為法人股東。法人股東一般是有限責(zé)任公司或股份有限公司。

即自然人通過有限公司的方式間接持股。這樣上市公司分紅時(shí)，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。所以這種方式就不會(huì)繳納個(gè)人所得稅。

（1）稅務(wù)籌劃邏輯：

個(gè)人持股等到企業(yè)分紅時(shí)候，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，個(gè)人擁有債權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得，應(yīng)當(dāng)繳納20%個(gè)人所得稅。這種持股方式是現(xiàn)在很多股東的做法。

由于稅負(fù)很高，如何有效降低稅負(fù)，成為很多股東所希望的。考慮到自然人通過有限公司的方式間接持股，這樣當(dāng)公司分紅時(shí)，依據(jù)相關(guān)政策投資收益為免稅收入，就不會(huì)繳納個(gè)人所得稅，所以這種方式成為很多個(gè)人股東的籌劃途徑。

（2）案例

王先生為自然人，擁有對(duì)甲公司60%控制股權(quán)，當(dāng)年甲公司分紅100萬，則王先生分紅需要交很大一筆個(gè)稅。

①策劃前

王先生所得到的分紅需要按股息紅利所得繳納個(gè)人所得稅。

應(yīng)交個(gè)人所得稅=100×60%×20%=12（萬元）

②稅務(wù)籌劃

思路：可以將自然人股東直接持股甲公司變?yōu)殚g接持有甲公司，這樣可以享受居民企業(yè)投資分紅免稅的政策。

具體操作：王先生注冊(cè)一家100%控股的全資子公司乙公司（居民企業(yè)），然后乙公司投資入股甲公司持股60%，當(dāng)甲公司的利潤(rùn)分配給乙公司時(shí)，是不涉及企業(yè)所得稅的。

政策依據(jù)：

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。所以這種方式就不會(huì)繳納個(gè)人所得稅。

③稅務(wù)策劃后

由于王先生通過乙公司間接持股甲公司

乙公司的分紅應(yīng)交所得稅=0

④納稅策劃前后節(jié)稅比較

王先生策劃前個(gè)稅為12萬，

籌劃后乙公司得到的分紅款60萬可以沉淀在王先生自己的公司，由于是免稅收入，王先生自己公司對(duì)應(yīng)的免稅收入發(fā)生的支出也可以在所得稅前扣除，具有很好的節(jié)稅效果。

（二）自然人通過合伙企業(yè)的方式間接持股進(jìn)行稅務(wù)籌劃

（1）稅務(wù)籌劃理由：由于不采用合伙企業(yè)持股平臺(tái)將大大增加稅費(fèi)。

如果采用公司制持股，尤其是擬上市的公司，當(dāng)員工投資公司制持股平臺(tái)再投資上市公司時(shí)候，當(dāng)員工的限售股轉(zhuǎn)讓時(shí)，就會(huì)面臨雙重征稅，理由如下：

①持股平臺(tái)屬于公司制，持股上市公司時(shí)候，其限售股轉(zhuǎn)讓在公司層面需要繳納企業(yè)所得稅

②持股平臺(tái)在分紅給持股的個(gè)人員工時(shí)又要代扣代繳20%個(gè)人所得稅

這樣最終轉(zhuǎn)嫁到員工的稅負(fù)就很高，不利于發(fā)揮員工的持股積極性，增加員工成本負(fù)擔(dān)。

所以采用合伙企業(yè)持股平臺(tái)將會(huì)降低稅負(fù)。

（2）案例

某上市公司甲在上市前股權(quán)架構(gòu)為：?jiǎn)T工持股→設(shè)立乙有限公司持股→持股投資甲上市公司。乙公司將員工持有的限售股轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓獲利為200萬元。

①稅務(wù)籌劃前

由于主體是乙有限公司，我們看稅務(wù)負(fù)擔(dān)情況：

乙有限公司應(yīng)納企業(yè)所得稅=200×25%=50（萬元）

剩余利潤(rùn)分給持股員工應(yīng)代扣代繳個(gè)稅=150×20%=30（萬元）

員工承擔(dān)稅負(fù)率=（50+30）/200=40%

可見如果不采用合伙企業(yè)持股平臺(tái)，個(gè)人稅負(fù)率十分驚人，稅負(fù)高，難以接受。

②實(shí)施稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃思路：通過設(shè)計(jì)合伙制持股平臺(tái)進(jìn)行避稅，即將原先的公司制員工持股平臺(tái)轉(zhuǎn)化為有限合伙制員工持股平臺(tái)。

上述案例中，甲上市公司在上市前就設(shè)計(jì)成有限合伙持股平臺(tái)：?jiǎn)T工持股→設(shè)立乙有限合伙持股平臺(tái)→持股投資甲上市公司。

具體操作：

注冊(cè)成立股權(quán)投資類的有限合伙企業(yè)乙。

乙有限合伙企業(yè)由一名以上普通合伙人（GP）與一名以上有限合伙人（LP）所組成。乙有限合伙企業(yè)作為員工持股平臺(tái)投資擬上市的甲公司。

③策劃后計(jì)算交稅

乙有限合伙公司在甲公司上市后轉(zhuǎn)讓限售股獲利為200萬元，由于主體是乙有限合伙企業(yè)，我們看一下稅務(wù)負(fù)擔(dān)情況：

乙公司轉(zhuǎn)讓限售股，員工按取得股息紅利所得的稅負(fù)只有20%，由公司制的持股平臺(tái)40%降低到20%，大大降低了稅負(fù)。

即應(yīng)交稅=200×20%=40（萬元）

④納稅策劃前后節(jié)稅效果對(duì)比：

策劃前和策劃后的比較

節(jié)約稅款金額=（50+30）-40=40（萬元）

（3）政策依據(jù)：根據(jù)國(guó)稅函2001年84號(hào)規(guī)定：

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

財(cái)稅2000年91號(hào)和財(cái)稅2008年159號(hào)：合伙企業(yè)取得所得采取“先分后稅”的原則，法人合伙人回法人注冊(cè)地繳納企業(yè)所得稅；自然人合伙人在合伙企業(yè)注冊(cè)地繳納個(gè)人所得稅。

注意事項(xiàng)：有限合伙持股平臺(tái)投資相關(guān)公司，在公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時(shí)候，對(duì)于員工LP只需要按股息紅利所得繳納20%個(gè)稅（部分地區(qū)認(rèn)為按照“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”適用5-35%，有部分地區(qū)認(rèn)為屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用20%，有部分地區(qū)認(rèn)為GP和LP應(yīng)該分別適用不同稅率。）

目前各地執(zhí)行口徑不一。財(cái)稅2019年8號(hào)文規(guī)定“創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅”，也未明確其它非創(chuàng)投的情形。建議學(xué)員按照當(dāng)?shù)囟惥謭?zhí)行口徑執(zhí)行。

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